固定资产纳税调整

一：固定资产折旧 纳税调整

需要做纳税调整.

如你的举例 应纳税所得额调增 ＝2500-2000＝500元

直接将多提固定资产折旧的那部分数额提出来做纳税调整就可以了。

虽然企业会计准则和税法存在差异。这种差异可以通过递延所得税资产或者递延所得税负债来调整。

但在实际工作中，我们的一般操作还是按照税法规定的去做比较合适。尤其是固定资产折旧，没必要给所得税汇算清缴审计时增添麻烦（进行纳税调整），对避免税政稽查和实际账务操作也有好处。

本人认为对于电子设备的折旧按照税法规定，将2500元的折旧调到3333.33元。还是有好处的。一方面，折旧增加，当期所得税费用减少有利于企业（合理延后纳税时间）。第二在实际账务处理中不需要调整递延所得税资产，按照税法规定做也符合企业会计准则要求。第三，低估贰益，充分估计费用符合谨慎性原则，避免调整当期利润之嫌。

参考资料：wenku.baidu.com/...1.html

二：固定资产折旧如何做纳税调整

这种情况要分析填列，如果你单位计提了固定资产减值准备，那么可能会出现如你所说的情况，那么是要做纳税调减的。如果骸你单位正常的折旧年限比税法规定的最低年限要长，那是不需要做纳税调减的。

三：企业所得税附表中怎样调固定资产折旧，纳税调整怎样调

如果是小企业会计准则，折旧一般和税法相同，不用调整的。

四：固定资产改良的固定资产改良支出的纳税调整

一、固定资产改良支出会计处理与税务处理的差异(一)两者确定固定资产改良支出的条件不同税法规定：《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三十一条规定，纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。 　符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：(1) 发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;(2) 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上;(3) 经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。按照原国税发[2000]84号的规定，这里是否含本数没有明确说明，通常情况下理解(仅限于理解)是含本数的。但是还应该注意“修理支出达到固定资产原值20%以上”不是唯一标准，如果达到(二)、(三)任何一条情形的修理费，税法都要求进行资本化处理。2008年以后的业务：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)第六十九条规定：企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。《条例》第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。会计制度规定：固定资产的后续支出划分为资本化的后续支出和费用化的后续支出。划分的原则是：如果支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。则应将该后续支出计入固定资产的账面价值；否则．应将该后续支出予以费用化。具体标准是：通过改良延长了固定资产的使用寿命．提高了固定资产的生产能力。实现了企业产品的更新换代，大大降低了产品的成本等，通常都表明后续支出提高了固定资产原定的创利能力。此时．应将后续支出予以资本化。(二)两者规定对固定资产改良支出的处理不同税法规定：在原有固定资产基础上进行改扩建的．如有关固定资产尚未提足折旧。按照固定资产的原价．加上改扩建发生的支出．减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定新固定资产的价值：如有关固定资产已提足折旧．可作为递延费用．在不短于5年的期间内平均摊销。会计制度规定：固定资产改良净支出应增加固定资产的账面价值，固定资产大修理支出的账务处理应当按照以上法律法规结合《企业会计准则第4号-固定资产》进行处理。二、固定资产改良支出的纳税调整由于会计制度与税法对固定资产改良支出的处理存在较大差异．在年终申报所得税时应按照税法的规定进行纳税调整。企业当年度提取的固定资产折旧大于税法规定的提取数或摊销数．则应当按照其差额部分进行纳税调整，即超过部分不得在税前扣除．应调整增加应纳税所得额；企业当年度提取的固定资产折旧小于或等于税法规定的提取数或摊销数．则应按实际提取的固定资产折旧额在税前扣除．不作任何纳税调整。如何进行纳税调整．举例如下：(一)固定资产尚未提足折旧的情况下假设：1995年12月31日．甲公司投入使用一条生产线，原价100000元，估计......余下全文>>

五：资产折旧摊销纳税调整明细表怎么填

这表是填会计上的固定资产和长期待摊费用计提折旧和摊销的金额与税法上的比较，如果会计的折旧、摊销与税法上的要求一致，就不存在纳税调整了。

资产原值、折旧摊销年限、本期折旧摊销额三列中的“会计”和“税收”填一样的金额就行。

原值就是资产原值，一般等于计税基础；折旧年限，按照使用年限来填；本期折旧额就是本年计提的折旧。

一、有关项目填报说明

1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。

3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。

4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

5.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。

对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。

6.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。

7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。

8.第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额。

9.第9列“金额”：填报第2-5-6列的余额。

10.第10列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，B、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。

二、表内、表间关系

（一）表内关系

1.第1行＝第2+3+…+7行。

2.第8行＝第9+10行。

3.第11行＝第12+13+…+18行。

4.第19行＝第20+21+…+24行。

5.第27行＝第1+8+11+19+25+26行。

6.第9列＝第2-5-6列。

（二）表间关系

1.第27行第2列＝表A105000第31行第1列。

2.第27行第5+6列＝表A105000第31行第2列。

3.第27行第9列，若≥0，填入表A105000第31行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第31行第4列。

4.第1行第7列＝表A105081第1行第18列。

5.第2行第7列＝表A105081第1行第2列。

6.第3行第7列＝表A105081第1行第5列。

7.第4行第7列＝表A105081第1行第8列。

8.第5行第7列＝表A105081第1行第11列。

9.第6行第7列＝表A105081第1行第14列。

六：资产折旧、摊销纳税调整明细表

资产折旧、摊销纳税调整明细表填表说明：

1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。

3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销额的年限。

4.第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。

5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。

6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。

7.第7列：金额龚第5－6列。如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。

值得提醒的是：1、按照新会计准则和现行会计制度规定，没有具体的年限规定，由企业自定。

2、《企业所得税法实施条例》规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；电子设备，为3年。

七：固定资产超12个月取得发票，应该怎么纳税调整

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函〔2010〕79号文）第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应当固定资产投入使用后12个月内进行。”因此2010年度未取得发票部分计提的折旧应当做纳税调整，不得在税前扣除。

八：怎样调固定资产折旧，年报里怎样调，纳税调整怎样调

纳税调整也只有在第二年5月31日前的年报进行调整就可以了。主要是在企业所得税申报的附表中，专门有一张表是关于折旧的计算与长期待摊费用及无形资产的摊销等内容，按会计基础与税收基础的不同计算出二者的差异，进行纳税调整。

九：营业外支出怎么做纳税调整

是的。

在营业总额加上这笔滞纳金来计算应交的企业所得税

十：请教：固定资产处置时的纳税调整

呵呵，税法残值大不就是摊销的少吗？需要调减！